Навигация по сайту

Популярные статьи

Увлекательный поход по Крыму

Мы предлагаем вам увлекательный поход по живописным местам горного Крыма, полюбоваться красотами каньонов и горных водопадов, послушать журчание горных рек и пение птиц, насладиться экзотическими пейзажами

Отдых в Карпатах

Активный отдых - это очень важная часть жизни абсолютно любого человека, который способен обогащать и закалять человека как напрямую физически, улучшая форму, так и духовно, психологически, морально,

Клипсы для авто
Независимо от того, какой маркой и моделью транспортного средства владеет автомобилист, рано или поздно, чаще или реже, но ему все равно приходится сталкиваться с проблемой поиска необходимых запасных

Продать часы в ломбарде
Несмотря на то, что сегодня практически каждый человек пользуется и постоянно имеет с собой электронный гаджет, в котором обязательно присутствуют часы, наручные хронометры все же пользуются достаточно

Купить футбольную форму в Украине
В наше время стремительными темпами ширится и растет движение физкультурников и спортсменов. Активный образ жизни входит в моду и становится неотъемлемой оставляющей настоящего. Конечно, возрастает и

Купить теплый пол nexans
На сегодняшний день предусмотрены несколько видов обогрева и устройства теплого пола. Термопленочный пол - представляет собой очень тоненькое покрытие с нанесенными на поверхность мелкими углеродными

Продвижение и раскрутка бизнес сайтов
Первое, что делается в начале жизни web-ресурса – это естественно он наполняется качественными статьями. Для начала достаточно разместить не меньше двадцати статей, чтобы попав под первую индексацию,

Электрические нагревательные маты для теплого
Теплый пол " Теплолюкс" является торговой маркой самой узнаваемой на территории России. Крупнейший производитель электрических систем обогрева в России " ССТ - специальные системы и технологии"

Где заказать сайт
В наше время, которое можно с большой долей уверенности и убежденности назвать весьма стремительно меняющимся в плане технологий, для ведения собственного бизнеса предпринимателю требуется много чего

Кабели и маты купить в Киеве
Системы отопления сегодня гораздо продуктивнее в работе и экономичнее в использовании, чем это было совсем недавно. Если, например, сравнивать традиционное центральное отопление, укомплектованное современным

Платники єдиного податку 3 групи

Опубликовано: 25.10.2018

Спрощена система має низку переваг перед загальною системою оподаткування. Обираючи її, треба задуматися про групу єдиного податку. Сьогодні про нюанси перебування на єдиному податку 3 групи.

 Зміст статті:

Умови перебування на єдиному податку для 3 групи

Основним нюансом 3 групи є сплата податку (ЄП) з доходу на відміну від фіксованої ставки (1 та 2 група) чи прибутку (загальна система оподаткування). Крім того, це єдина група спрощеної системи, на якій можуть перебувати юрособи, якщо не говорити про 4 групу, де можуть бути виключно сільськогосподарські товаровиробники.

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

►  Спрощена система оподаткування у 2018 році

Чим не можна займатися на єдиному податку 3 групи

Для платників податку 3 групи, як і для 1 та 2 групи, існують заборонені види господарської діяльності, а саме (п. 291.5 Податкового кодексу України ):

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

Коли необхідний перехід з єдиного податку на загальну систему оподаткування

Порушення, які вимагають примусового переходу з 3-ї групи на загальному систему оподаткування , визначені пп. 298.2.3 ПКУ . Це зокрема:

у разі перевищення протягом календарного року доходу 5 млн грн; у разі застосування платником ЄП негрошового способу розрахунку; у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування; у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників ЄП; у разі наявності податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів; у разі здійснення непередбаченої для 3-ї групи діяльності, наприклад, діяльності з організації та проведення гастрольних заходів.

►  Податок на прибуток у 2018-му: без революції, але важливо

Якщо платник податку не перейшов самостійно на загальну систему, то відбудеться примусове анулювання реєстрації платником ЄП 3-ї групи на підставі акта перевірки з першого числа місяця, що настає за кварталом, у якому допущено таке порушення.

Виплата дивідендів та доходів нерезидентам платниками 3 групи

Ще одним нюансом перебування на спрощеній системі оподаткування 3 групи є необхідність подачі, крім декларації з єдиного податку, також декларації з податку на прибуток у випадку:

сплати у 2017 р. авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів (сплачувався платниками ЄП за ставкою 18% з суми дивідендів); сплати податку на дохід нерезидента (15% – податок “на репатріацію”).

►  Умови та критерії застосування спрощеної системи оподаткування

Щодо авансового внеску, то з 01.01.2018 р. платники ЄП звільнені від його сплати і декларацію з податку на прибуток по цьому випадку більше подавати не доведеться ( пп. 57.11.2 ПКУ ). Останній раз треба подати, якщо була виплата дивідендів засновнику та сплата авансового внеску у 2017 р.

Переваги та недоліки єдиного податку 3 групи

В цілому можна виділити наступні переваги та недоліки спрощеної системи у порівнянні з загальною системою оподаткування:

Переваги

Недоліки

1. Можливість самостійно обрати ставку податку.

2. Можливість бути неплатником ПДВ при обсягах доходу до 5 млн грн (за умови обрання ставки ЄП 5%).

3.  Звільнення від земельного податку за землі, що використовуються в господарській діяльності (земельний податок сплачують власники землі).

1. Існуючі обмеження, зокрема неможливість проведення бартерних операцій, вексельних розрахунків, взаємозаліку, виплати зарплати в натуральній формі.

2. Фізособи, які здають землі в оренду платнику ЄП не мають пільги зі сплати земельного податку.

3. Сума сплаченого податку не залежить від загального результату діяльності. Навіть якщо підприємство чи ФОП матимуть перевищення загальної суми витрат над їх доходами (збиток), то ЄП все одно сплачується за тією ж ставкою.

►  Єдиний податок та ЄСВ: що приготував підприємцям 2018 рік

В цілому ЄП більш вигідний, коли бізнес є високоприбутковим: тоді сплачується менше податку, ніж на загальній системі. Якщо ж прибутковість бізнесу низька або взагалі наявний збиток, то кращою стає загальна система, як для ФОП , так і для юросіб.

Ведення обліку у платників єдиного податку 3 групи

Ведення обліку у платника ЄП 3 групи відбувається в залежності від ставки та їх статусу:

ФОП

Юрособи,

ставки 3% та 5%

ставка 3%

(платники ПДВ)

ставка 5%

(неплатники ПДВ)

Книга обліку доходів і витрат

Книга обліку доходів

Спрощений бухгалтерський облік

►  Перехідні операції у разі зміни спрощеної системи оподаткування на загальну

Книга обліку доходів (КОД) відрізняється від Книги обліку доходів і витрат (КОДВ) відсутністю розділу для обліку витрат та графи щодо визнання доходів від списання кредиторської заборгованості. КОД та КОДВ, а також порядки їх ведення затверджені наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 579 .

Ведення Книг обліку у ФОП

Без реєстрації Книги є недійсними. Орган ДФС безплатно реєструє Книги. На КОД (КОДВ) мають бути проставлені підпис керівника або заступника контролюючого органу, скріплений печаткою.

Книги ведуться виключно у паперовій формі. Електронна форма насьогодні технічно неможлива, незважаючи на її дозволеність законодавством.

►  ФОП змінив систему оподаткування протягом року: як подати звітність і сплатити зобов’язання

Основні правила ведення КОД (КОДВ):

заповнюється у гривнях з копійками; необхідно виводити сумарні підсумки за місяць, квартал, рік (крім доходу, що оподатковується за ставкою 15%); окремо відображаються доходи в готівковій та безготівковій формах. Витрат це не стосується; записи здійснюються за підсумками робочого дня ( п. 5 Порядку № 579 ), тобто зазначається підсумкова сума коштів, які надійшли на поточний рахунок платника єдиного податку та/або отримані готівкою; окремо за підсумками дня відображається сума безоплатно отриманих товарів (послуг); окремо зазначається дохід, що оподатковується за ставкою 15%: дохід, отриманий від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку 2 групи, та/або дохід від здійснення діяльності, що заборонена платникам ЄП; якщо платник єдиного податку 3-ї групи протягом робочого дня не отримував дохід, то заповнювати КОД (КОДВ) не потрібно.

Книга зберігається у платника податку протягом 3 років після закінчення звітного періоду, в якому здійснено останній запис.

Що не вважається доходом для платника єдиного податку 3 групи

За п. 292.10 ПКУ не є доходом суми податків і зборів, утримані (нараховані) платником єдиного податку під час здійснення ним функцій податкового агента, а також суми ЄСВ. До доходу платників ЄП не включаються отримані ними пасивні доходи:

проценти; дивіденди; роялті; страхові виплати і відшкодування.

►  Спрощена система оподаткування для платників першої-третьої груп: обрання, перехід, анулювання реєстрації

Не визнаються доходами ФОП , що є платником ЄП 3-ї групи, суми, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізособі та використовується в її господарській діяльності.

Поповнення ФОП 3 групи власного рахунку в банку вважається доходом!

Також є ще один цікавий нюанс, що поповнення підприємницького рахунку самим же ФОП включається до його доходу. На цьому наполягає ДФС при перевірках.

Спрощений бухгалтерський облік у юросіб 3 групи єдиного податку

Ведення бухгалтерського обліку у підприємств, що є платниками ЄП, 3 групи регламентується п. 44.2 та п. 44.3 ПКУ . Дані норми вказують на те, що юрособи на 3 групі ведуть спрощений бухоблік доходів та витрат з метою розрахунку об’єкта оподаткування за методикою, яка визначається Мінфіном. Як відомо, такі правила визначаються в П(С)БО 25 “Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва”. За ним такі підприємства:

►  Усе про книгу обліку єдиноподатника

Крім того, платники податку 3 групи, як і всі інші, зобов’язані забезпечити зберігання первинних документів протягом не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складання якої використовувалися дані документи.

Використання РРО у платників єдиного податку 3 групи

Використання РРО регулюється ЗУ “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.1995 № 265/95-ВР (далі – Закон про РРО ). Більшість випадків, коли можна не використовувати РРО, прописані ст. 9 Закону про РРО. РРО необхідний, якщо ФОП :

займається діяльністю у сфері торгівлі; надає послуги громадського харчування; здійснює продаж технічно складних побутових пристроїв, що підлягають обов’язковому гарантійному ремонту.

По ФОП , що є платниками єдиного податку 3-ї групи по застосуванню РРО є послаблення (юросіб це не стосується):

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

У разі невикористання РРО ФОП зобов’язаний видати покупцеві товарів, послуг на його вимогу чек, накладну або інший письмовий документ, який свідчить про перехід права власності (п. 15 ст. 3 Закону про РРО).

►  Порядок заповнення декларації юрособою - єдиноподатником третьої групи

Виходом з ситуації, щоб не застосовувати РРО для ФОП може бути приймання платежів по операціях, які вимагають його застосування (продаж технічно складних виробів) у безготівковій формі.

Підвищена ставка єдиного податку

 Платники єдиного податку 3 групи (як ФОП , так і юрособи) сплачують ЄП за підвищеною ставкою 15% з доходу у разі:

ситуації перевищення граничної суми доходу в 5 млн грн – до суми перевищення; отримання доходу від провадження діяльності, яка не зазначена у реєстрі платника ЄП – до суми такого доходу; застосування забороненого способу розрахунку (бартеру) – до такого доходу; отримання доходу від здійснення видів діяльності, що не дають права перебувати на ЄП; отримання доходу отриманого від надання послуг неплатнику ЄП.

►  Відпустка єдинника — право на відпочинок має кожен

У квартальній податковій декларації необхідно відобразити наростаючим підсумком такі  доходи.                                                       

ЄСВ у платників єдиного податку 3 групи

Платники єдиного податку 3 групи, що є фізособами, також сплачують ЄСВ як “за себе”, так і за найманих працівників.

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

Підприємці подають “за себе” лише додаток 5 “Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску” (форма № Д5 (річна)) .

Щодо юросіб, які є платниками ЄП 3 групи, та підприємців, що мають найманих працівників, то вони подають  звітність на загальних підставах у вигляді додатку 4 звіту з ЄСВ (форма № Д4 (місячна)) не пізніше ніж через 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця.

ТОП-публікації Expertus:Головбух

rss