- На чым заснаваныя схемы вылічэнні ПДВ
- Фактары, якія ўплываюць на памер ПДВ
- Вызваленне ад абавязку абкладання ПДВ
- Дагавор пастаўкі vs агенцкіх дагавор
- перакваліфікацыя авансу
- грашовы пазыку
- Пагадненне пра задатак
- Аванс па вэксалю
- Карэкціруючыя дэкларацыя па ПДВ
- Чаго нельга рабіць пры разліку сумы ПДВ
змест старонкі 
Па статыстыцы падатковых органаў, ПДВ займае другое месца па велічыні паступленняў. Любое прадпрыемства (альбо ІП), якое выкарыстоўвае агульную сістэму падаткаабкладання, абавязана пералічыць у федэральную казну усталяваны працэнт ад велічыні, дабаўленай да зыходнага кошту тавару прадаўцом.
Іншымі словамі, пры рэалізацыі тавараў (прадукцыі або паслуг) прадавец павінен заплаціць дзяржаве розніцу паміж ПДВ, атрыманых ад пакупнікоў і ўваходзіць ад пастаўшчыкоў падаткам.
На чым заснаваныя схемы вылічэнні ПДВ
ПДВ, па ўсталяваных у падатковым заканадаўстве нормам, вылічаецца з выручкі, атрыманай ад адгрузкі наменклатуры, якая абкладаецца падаткам. Акрамя гэтага, абкладанню ПДВ падлягаюць грашовыя сумы, якія паступілі на рахункі кампаніі ў якасці папярэдняй аплаты (авансу). Дапускаецца памяншэнне сумы да платы на велічыню «якое ўваходзіць» падатку, названага ў рахунках-фактурах пастаўшчыкоў.
Памер ПДВ, які прыйдзецца выплаціць у дзяржаўны бюджэт, можа змяніцца з прычыны прымянення падаткаплацельшчыкамі такіх метадаў, як:
- прыніжэнне велічыні рэалізацыі;
- завышэнне памеру вылікаў.
Абодва спосабу, калі іх ужываць непісьменна, багатыя не толькі даналічаных ПДВ, пені і штрафаў, але і магчымымі больш сур'ёзнымі санкцыямі. Тым не менш, пры правільным падыходзе, падаткаплацельшчык вылічыць правільную суму падатку, дзейнічаючы пры гэтым у рамках падатковага заканадаўства.
Фактары, якія ўплываюць на памер ПДВ
Існуе некалькі абсалютна законных шляхоў, пры дапамозе якіх плацельшчык ПДВ, які працуе на асновы бела , Ня завысіла суму ПДВ да выплаты:
- заяву аб вызваленні ад абкладання ПДВ;
- замена здзелкі куплі-продажу агенцкіх дагаворам;
- атрыманне авансу ў выглядзе задатку або вэксаля;
- афармленне таварнага / грашовага пазыкі з пакупніком.
Вызваленне ад абавязку абкладання ПДВ
Падатковае права дае магчымасць гаспадарчых суб'ектаў у заяўным парадку вызваліцца ад гэтага віду падатку. Для гэтага павінна выконвацца некалькі абавязковых умоў:
- вызваленні падлягаюць толькі аперацыі, што выконваюцца на расійскім рынку;
- тавары не павінны трапляць пад катэгорыю падакцызных;
- памер падаткаабкладальнай выручкі на працягу квартала (трох паслядоўных месяцаў) не дасягае велічыні ў два мільёны рублёў. Пры гэтым сума даходу лічыцца без уліку ПДВ.
Калі падаткаплатнік адпавядае названым параметрах, то ён можа падаць хадайніцтва ў ФНС на вызваленне ад ПДВ, якое будзе дзейнічаць на працягу каляндарнага года.
У рамках ст.145 НК РФ кампанія або ІП, які атрымаў законнае вызваленне, не павінны будуць налічваць і плаціць ПДВ, весці адпаведныя рэгiстры (кнігу продажаў і кнігу пакупак), прадстаўляць падатковыя дэкларацыі ў кантралюючую інстанцыю. Разам з тым, гаспадарчы суб'ект страціць права на падатковыя вылікі па ПДВ, а суму «уваходнага» падатку павінен ўключаць у цану адзінкі тавару / паслугі.
Важна: калі падаткаплатнік, вызвалены ад ПДВ, будзе працягваць афармляць рахункі-фактуры з вылучаным падаткам, ён абавязаны пералічыць гэтыя сумы ў дзяржаўную казну і прадставіць у ФНС дэкларацыю па ПДВ.
Перавагі выкарыстання такога варыянту відавочныя, асабліва для прадстаўнікоў малога бізнэсу. Аднак, калі сярод контрагентаў-пакупнікоў шмат арганізацый / ІП, якія працуюць з ПДВ, ёсць магчымасць страціць дзелавых партнёраў - ім будзе эканамічна нявыгадна працаваць з «освобожденцем».
Акрамя гэтага, льготніку неабходна адсочваць і рэгуляваць паступленне выручкі, бо, як толькі яна «пераваліць» за 2 мільёны рублёў за 90 дзён (3 месяцы) запар, права на вызваленне аўтаматычна здымаецца.
Дагавор пастаўкі vs агенцкіх дагавор
Распаўсюджаным варыянтам вылічэння мінімальнага ПДВ можна лічыць падмену стандартнага дагавора пастаўкі тавару на агенцкіх дагавор. Як толькі прадавец становіцца агентам, падатковая база будзе вылічвацца не з сумы рэалізацыі, а з велічыні ўзнагароджання, названага ў дагаворы.
Запомніце: каб падатковыя інспектары не змаглі перакваліфікаваць агенцкай пагадненне ў дагавор пастаўкі і, адпаведна, накласці істотныя штрафныя санкцыі, варта асаблівую ўвагу надаць пісьменнаму афармленні дакументаў, якiя прыкладаюцца да агенцкай дамове.
Найбольш актуальная такая схема, калі партнёр (пастаўшчык) працуе па ССП ці іншай методыцы падаткаабкладання, не якая прадугледжвае вылучэння ПДВ ў рахунках-фактурах. Выкарыстоўваючы агенцкіх дагавор, пастаўшчык, названы прынцыпалам, даручае пакупніку (агенту) ажыццявіць набыццё і далейшую рэалізацыю пэўнай
партыі тавару. За гэтую паслугу прынцыпал абавязаны будзе выплаціць агенту прэмію, якая і стане аб'ектам падаткаабкладання па ПДВ.
Каб пазбегнуць падатковых ускладненняў, неабходна засцерагчы сябе наступнымі дакументамі:
- даручэнне агенту ад прынцыпала з дакладным указаннем заданні на куплю / рэалізацыю тавару або аказанне паслугі;
- справаздачу агента з дадаткам папер, якія пацвярджаюць якаснае выкананне і зробленых расходаў;
- накладныя на набыццё даручанага тавару і яго адгрузку;
- дакументы на аплату;
- іншыя паперы, якія маюць спасылку на канкрэтны агенцкіх дагавор.
Майце на ўвазе: калі фактычныя выдаткі агента, кампенсаваныя прынцыпалам, перавысілі суму ўзнагароджання, то яны павінны ўключацца ў базу абкладання ПДВ.
перакваліфікацыя авансу
Авансы, якія паступілі ад пакупніка, абавязкова павінны абкладацца ПДВ. Як толькі сума папярэдняй аплаты будзе «перакрытая» адгрузкай тавару, велічыня падатку будзе скарэкціравана. Калі аформіць з пакупніком адпаведныя дамовы, гэты плацёж у бюджэт апынецца не патрэбным.
грашовы пазыку
Схема падмены авансу грашовым пазыкай выглядае наступным чынам:
- афармляецца пагадненне аб выдзяленні пазыкі на суму, якая сувымерная з коштам маючай адбыцца пастаўкi;
- грошы паступаюць пастаўшчыку і не падлягаюць абкладанню ПДВ;
- ажыццяўляецца адгрузка тавару або прадастаўленне паслугі па дамове пастаўкі / аказання паслугі;
- сцвярджаецца акт ўзаемазаліку, у якім бакі агаворваюць пагашэнне прадастаўленага пазыкі за кошт пастаўленага тавару / паслугі.
Важна ведаць: пры замене авансу прадастаўленнем грашовага пазыкі неабходна выконваць пэўныя разыходжанні ў суме дагавора, тэрмінах пералічэння пазыкі і адгрузкай тавару. Калі ўсе аперацыі будуць праведзены на працягу 1-2 дзён, вялікая верагоднасць узнікнення прэтэнзій з боку ФНС.
У дагаворы пазыкі не павінны фігураваць тэрміны, якія даюць права падаткавікам даналічыла ПДВ і немалыя штрафныя санкцыі. Акрамя гэтага, важна агаварыць ў дамове мэта, на якую пастаўшчык атрымлівае пазыку ў пакупніка.
Пагадненне пра задатак
Такі від мадыфікацыі перадаплаты актуальны для вытворчых або будаўнічых кампаній, якія могуць атрымліваць авансы ад патэнцыйнага пакупніка на закупку матэрыялаў або сыравіны. Калі ў якасці дадатку да асноўнага дамове будзе фігураваць пагадненне пра задатак, то гаворка аб налічэнні ПДВ з гэтай сумы не ідзе.
Пры гэтым важна выканаць правіламі фармулёўку ў аплатным даручэнні - там неабходна ўказаць і нумар / дату асноўнага кантракту, і рэквізіты дадатковага пагаднення пра задатак.
Аванс па вэксалю
Такі метад ўплыву на суму ПДВ прымяняецца не вельмі часта, але, тым не менш, ён зусім легальны і практычна пазбаўлены падводных камянёў. Методыка прымянення вэксальнага авансу такая:
- пастаўшчык выпускае уласны вэксаль і па акце перадае яго будучаму пакупніку;
- у аплату вэксалі пакупнік павінен пералічыць паказаную суму на рахунак векселедателя, пры гэтым такое грашовае паступленне не будзе ўспрымацца падаткавікамі, як аванс;
- пасля таго, як адбудзецца адгрузка тавару, бакі павінны задакументаваць залiк узаемных патрабаванняў адпаведным актам.
Трэба ведаць: «вэксальная» схема ўжываецца ў выпадках, калі загадзя вядомая канкрэтная сума пастаўкі, а ў акце перадачы вэксалі неабходна ўказаць ўсе яго рэквізіты (нумар, дата, сума).
Карэкціруючыя дэкларацыя па ПДВ
Часта складаюцца сітуацыі, калі ў канцы квартала на рахунак падаткаплацельшчыка ПДВ паступаюць істотныя сумы перадаплаты, з якіх варта выплаціць падатак. Адбіраць немалыя грошы з абароту і чакаць тры месяцы, калі выплачаны ПДВ можна будзе заявіць, як вылік - эканамічна нявыгадна.
Калі па атрыманаму аванс чакаецца адгрузка ў бліжэйшы час, то цалкам магчыма не ўключаць у дэкларацыю велічыню перадаплаты, а палічыць падатак без яе ўліку. Як толькі ў новым квартале пройдзе адгрузка / рэалізацыя тавару, бухгалтэрыі варта скласці карэктуе дэкларацыю і адправіць яе разам са справаздачай за наступны квартал.
Да адпраўкі абедзвюх дэкларацый (ўдакладненай і актуальнай) трэба разлічыць суму пені за несвоечасова выплачаны падатак і пералічыць яго ў бюджэт. Паколькі памер пені будзе невялікі, падаткаплацельшчыку такім чынам атрымаецца зэканоміць значную грашовую суму.
Чаго нельга рабіць пры разліку сумы ПДВ
Разглядаючы тую ці іншую методыку ўплыву на памер падаткаў, неабходна старанна выконваць рэгламент складання апраўдальных дакументаў. Трэба памятаць, што
фіскальныя органы дасканала ведаюць усе схемы сыходу ад падаткаў, таму толькі карэктныя юрыдычныя і бухгалтарскія паперы змогуць засцерагчы падаткаплацельшчыка ад прэтэнзій ФНС.
Катэгарычна не рэкамендуецца выкарыстоўваць паўлегальныя фірмы-аднадзёнкі для атрымання выліку па ПДВ альбо прыніжаць памер атрыманай выручкі. Такія дзеянні лёгка выяўляюцца, а пакаранне за ўхіленне ад ПДВ можа нашмат перавысіць памер эканоміі.