4 крас. 2017
Сёння сярод украінцаў вельмі папулярны Біржавы трэйдзінг на розных міжнародных пляцоўках. У гэтым артыкуле мы будзем разглядаць падаткаабкладанне прыбытку, якую Вы атрымалі ад гандлю на фондавай біржы.
Такім чынам, калі інвестар, пражывае ў адной краіне, а атрымлівае прыбытак у другой - то ў яго ўзнікае абавязацельства па выплаце падаткаў як у краіне, дзе здзяйсняліся аперацыі, так і ў краіне пражывання. Для пазбягання двайнога падаткаабкладання паміж многімі краінамі заключаны спецыяльныя міжнародныя дагаворы або канвенцыі.
Бо сёння мы разглядаем падаткаабкладанне пры атрыманні даходаў ад дывідэндаў, атрыманых у ЗША, то для пачатку трэба звярнуцца да тэксту Канвенцыі паміж Урадам Украіны і Злучаных штатаў Амерыкі аб пазбяганні падвойнага падаткаабкладання і папярэджання падатковых ўхіленне у дачыненнi да падаткаў на даходы і капітал, якая ўступіла ў сілу 05 чэрвеня 2000 года (далей па тэксце - Канвенцыя). Артыкул 10 Канвенцыі ўсталёўвае, што дывідэнды, якія выплачваюцца кампаніяй, якая з'яўляецца рэзідэнтам ЗША могуць прайсці падатковую ачыстку ва Украіне. Аднак падаткі па такіх дывідэндах могуць быць таксама аплачаны і ў ЗША па стаўцы 15% ад агульнай сумы дывідэндаў. Выключэнне - падатак у памеры 5% на дывідэнды, атрыманыя ўкраінскай кампаніяй у ЗША, калі яна валодае больш за 10% акцый (долі) кампаніі ў ЗША, якія даюць права голасу пры прыняцці рашэння акцыянерамі (удзельнікамі) кампаніі ў ЗША.
Як гарантаваць фіскальных органаў ЗША, што Вы аплаціце падаткі ва Ўкраіне?
Падатковым кодэксам Украіны прадугледжана, што замежныя даходы, атрыманыя рэзідэнтамі за межамі Украіны, падлягаюць падаткаабкладанню па стаўцы, вызначанай п.п. 167.5.1 Падатковага кодэкса.
Пасля леташніх змяненняў устаноўлена стаўка падатку на даходы фізічных асоб у выглядзе дывідэндаў у памеры 18%.
Даведку, якая пацвярджае падатковае пастаяннага месцазнаходжання ў Украіне, Вы можаце атрымаць у раённым падраздзяленні органаў Фіскальнай службы Украіны па месцы Вашай рэгістрацыі і ў наступстве апостилизировать яе.
Як жа пацвердзіць у скрала 
ня, што Вы ўжо заплацілі падаткі ў ЗША?
Згодна з п. 170.11.2 п. 170.11 арт. 170 Кодэкса, калі ў адпаведнасці з нормамі міжнародных дагавораў, згода на абавязковасць якіх прадастаўлена Вярхоўнай Радай Украіны, падаткаплатнік можа паменшыць суму гадавога падатковага абавязацельства на суму падаткаў, выплачаных за мяжой, ён вызначае суму такога змяншэння па ўказаных падставах ў гадавы падатковай дэкларацыі.
Пункт 13.5. Падатковага кодэкса Ўкраіны высвятляе, што для атрымання права на залічэнне падаткаў і збораў, выплачаных за межамі Украіны, плацельшчык абавязаны атрымаць ад дзяржаўнага органа краіны, дзе набываецца такі даход (прыбытак), упаўнаважанага спаганяць такі падатак, даведку аб суме выплачанага падатку і збору, а таксама пра базу і / або аб'екце падаткаабкладання. Указаная даведка падлягае легалізацыі ў адпаведнай краіне, адпаведным замежным дыпламатычнай установе Украіны, калі іншае не прадугледжана дзеючымі міжнароднымі дамовамі Украіны.
Такім чынам, Вам неабходна атрымаць даведку ў IRS (Internal Revenue Service - Служба ўнутраных даходаў) аб тым, што Вы заплацілі падаткі з дывідэндаў, атрыманых у ЗША, якую Вам таксама прыйдзецца апостилизировать ў ЗША, перавесці на ўкраінскую і прад'явіць органам фіскальнай службы.
Лістом ад 17.01.2005 № 826/7 / 15-1317 "Аб асобных пытаннях падаткаабкладання даходаў нерэзідэнтаў" Дзяржаўная падатковая адміністрацыя Украіны патлумачыла, у прыватнасці, што палажэнні міжнародных дамоваў ня могуць трактавацца як прадстаўляюць падаткаплацельшчыку права выбару, у якой менавіта з двух дагаворных дзяржаў будзе ажыццяўляцца падаткаабкладанне прыбытку ў выглядзе дывідэндаў, працэнтаў або роялцi. Разам з тым права краіны, у якой узнікаюць пасіўныя даходы, абмяжоўваецца стаўкамі, прадугледжанымі міжнароднай дамовай.
Гэта значыць, Вы зможаце абмежаваць стаўку падаткаў на дывідэнды для нерэзідэнтаў у ЗША, якая дасягае 30% - стаўкай у памеры 15%, якая прадугледжана ў Канвенцыі, але ўсё роўна заплаціце ў казну Украіны розніцу паміж стаўкай у Канвенцыі і ў Падатковым кодэксе Украіны пры ўводзе грошай ва Украіну. Не варта забываць, што на дадзены момант на ЗША не ўскладзеныя абавязацельствы па справаздачнасці перад Украінай за атрыманыя даходы грамадзянамі Украіны на іх тэрыторыі.
Наталля Кроник
намеснік кіраўніка карпаратыўнай практыкі,
вядучы юрыст АТ "АФ" Дамінанта "
Рэйтынг старонкі: 0/5 на аснове 0 ацэнак.
Карпаратыўныя інструменты ў барацьбе з рэйдэрскі захопамі
Ва Украіне з кожным годам расце колькасць рэйдэрскіх захопаў. Па афіцыйных дадзеных Генеральнай пракуратуры Украіны ў 2014 годзе зафіксавана 234 выпадкі, а ў 2017 годзе - ужо 414. А гэта толькі бо тыя выпадкі, па якіх адкрыты крымінальныя вытворчасці.
Прымусовае выправаджэнне з тэрыторыі краіны: правілы прымянення
Праблема знаходжання на тэрыторыі Украіны незаконных імігрантаў з'яўляецца адной з пастаянных, і з ёй вельмі цяжка змагацца. У папярэдняй артыкуле мы разгледзелі наступствы парушэння законны тэрмін знаходжання на тэрыторыі краіны для тых замежнікаў, хто добраахвотна пакідаюць тэрыторыю дзяржавы. Аднак досыць вялікая колькасць прадстаўнікоў іншых дзяржаў пражывае ва Ўкраіне без законных падстаў і пры гэтым не збіраюцца выязджаць або легалізаваць сваё знаходжанне.
Як гарантаваць фіскальных органаў ЗША, што Вы аплаціце падаткі ва Ўкраіне?