- 1 спосаб - пераклад часткі кошту ў працэнт па камерцыйным крэдыце
- 2 спосаб - выкарыстанне пасрэдніцкіх дагавора камісіі
- 3 спосаб - адтэрміноўка выплаты з дапамогай неплацельшчыка ПДВ
Большая частка прадаваных кампаніямі тавараў і паслуг становіцца аб'ектамі, падыходнымі пад падаткаабкладанне. І хоць пазбавіць прапанаваны тавар ці паслугу ад падаткаабкладання практычна немагчыма, знізіць яго памер можа дапамагчы аптымізацыя ПДВ.
Існуе некалькі схем памяншэння ПДВ. Пры выбары спосабу варта звяртаць увагу не толькі на выгады, але і на магчымыя негатыўныя наступствы.
1 спосаб - пераклад часткі кошту ў працэнт па камерцыйным крэдыце
У артыкуле 823 ГК РФ маецца інфармацыя аб магчымасці перадачы дагавораў, звязаных з фінансамі ці прадукцыяй, у чужую ўласнасць у выглядзе крэдыту альбо авансу з ужываннем папярэдняй аплаты альбо растэрміноўкі аплаты прадукцыі або прадстаўляюцца работ. Атрымліваецца, што па дамове прадавец памяншае кошт і адначасова дае адтэрміноўку яе выплаты. Пры гэтым прадаўцом бярэцца працэнтная сума, роўная якая прадастаўляецца зніжцы.
У гэтым выпадку ад ПДВ атрымліваецца зберагчы частку выручкі ад продажу тавару. Але варта заўважыць, што на падобную аперацыю падатковая служба глядзіць недобразычліва і патрабуе ў гэтым выпадку падвяргаць падатку атрымліваюцца па камерцыйным крэдыце працэнты. Даказваючы сваю правату, падатковыя органы спасылаюцца на тую ж самую артыкул 823 ГК РФ, дзе паказана, што атрымліваюцца па камерцыйным ўвазе крэдыту працэнты маюць непасрэдную сувязь з аплатай прадукцыі.
У дадатак яны прапануюць азнаёміцца яшчэ і з гл. 21 НК РФ, дзе прама гаворыцца, што вызваленні ад ПДВ падлягаюць толькі налічваюцца працэнты па таварным крэдыце, і гэта дазвол дзейнічае толькі на часткі, якія не перавышаюць стаўку рэфінансавання ЦБ. Нягледзячы на такія аргументы падатковай, судова-арбітражная практыка мае іншую кропку гледжання. У п. 14 гаворыцца аб налічваюцца працэнтах за часовае карыстанне чужымі фінансавымі сродкамі.
Там маецца інфармацыя пра тое, што налічваюцца працэнты (пры ўмове, што ў дамове няма асаблівых адзнак па іх выплаце), што выплачваюцца да дня, у які быў праведзены плацёж за тавар, лічацца аплатай за які прадстаўляецца пазыку. Гэта значыць працэнты не павялічваюць кошт набытага тавару, а толькі лічацца платай за часовае валоданне грашовымі сродкамі. Таму яны не абкладаюцца ПДВ.
2 спосаб - выкарыстанне пасрэдніцкіх дагавора камісіі
Гандлёвым арганізацыям часта даводзіцца працаваць з пастаўшчыкамі, якія карыстаюцца ССП або іншым адмысловым рэжымам без ПДВ. У гэтай сітуацыі гандлёвым арганізацыям няма патрэбы займацца прад'яўленнем сумы ПДВ, бо прапанаваны прадаўцамі тавар не падлягае падаткаабкладанню.
У дадзеным выпадку можна выкарыстоўваць дагавор камісіі з афіляваная кампаніяй, якая з'яўляецца плацельшчыкам ПДВ . Дадзеная арганізацыя будзе выплачваць ПДВ толькі з сумы свайго камісійнага ўзнагароджання.
Атрымаць выгаду з гэтага спосабу лёгка. Сума ПДВ, прызначаная да аплаты, дакладна такая ж, як і розніца, якая атрымліваецца паміж ПДВ, якi быў бы налiчаны пасярэднікам падчас адгрузкі тавару пакупніку, і вылічэннем падатку пасля правядзення працэдуры аплаты пастаўшчыку тавару, абавязанай вырабляць выплату падатку.
Такім чынам, усе пакупнікі, якія набываюць тавар у контрагентаў - прадаўцоў на ССП і ЕНВД, а таксама якія маюць вызваленне ад падаткаабкладання, праводзяць аплату падатку на даданую вартасць у істотна меншым памеры, чым пры працы з партнёрамі напрамую.
3 спосаб - адтэрміноўка выплаты з дапамогай неплацельшчыка ПДВ
Да прыкладу, прадавец, які працуе па спрошчанаму падаткаабкладанню, патэнцыйнаму пакупніку прадастаўляе рахункі-фактуры з ПДВ. На дадзены момант законам не забараняецца вылучэнне рахункі-фактуры з ПДВ. Яго можа выставіць як продавец- «упрощенец», так і любы іншы неплацельшчык ПДВ. Па выстаўленым рахунку-фактуры з ПДВ яго аплата ажыццяўляецца ў бюджэт па заканчэнні якая прадастаўляецца працяглай адтэрміноўкі. Контрагент-пакупнік таксама не застаецца ў баку, ён атрымлівае ідэнтычную памеры падатку суму з бюджэту.
У выніку, у выгадзе атрымліваецца некалькі кампаній. Адна з кампаній атрымлівае суму падатку з бюджэту, у той час як другая карыстаецца для аплаты падатку працяглай адтэрміноўкай. Да такой сітуацыі падаткавікі ставяцца неабыякава. Яны лічаць, што калі пастаўшчык прадукцыі не адносіцца да групы падаткаплацельшчыкаў ПДВ, то яны не павінны выстаўляць рахункі-фактуры. Для атрымання адтэрміноўкі выплаты ПДВ варта ў які складаецца дамове куплі-продажу ўсталяваць пэўны парадак пераходу правоў уласнасці на тавар.
Ці магчыма на самай справе істотна знізіць ПДВ і як гэта зрабіць? Глядзіце гэта відэа:
Для зніжэння сумы падатку існуе спосабаў. І хоць у кожным з іх прысутнічае пэўная заковырка, ня які падабаецца падатковай арганізацыі, у большасці выпадкаў дадзеныя спосабы носяць законны характар і не падвяргаюць кампаніі сумніўным аперацыях.
Ці магчыма на самай справе істотна знізіць ПДВ і як гэта зрабіць?