- W ramach „promocji witryny” rozumiem prowizję za działania mające na celu podniesienie jej pozycji...
- Oprócz wymogów dotyczących reklamy, należy pamiętać o wymogach dotyczących charakteru kosztów, które są zapisane w art. 252 ust. 1 Ordynacji podatkowej.
- Należy pamiętać, że należy zwrócić szczególną uwagę na dokumentację operacji, którą rozważamy. Tak więc dokumentacją potwierdzającą koszty reklamy mogą być:
- Przykład odzwierciedlenia kosztu promocji strony w rachunkowości:
- VAT
Istnieje wiele sposobów reklamy, które firma może opowiedzieć o sobie i towarach lub usługach produkowanych (sprzedawanych) przez nią. Jedną z obecnie popularnych metod jest tworzenie i promowanie strony internetowej w Internecie. Może to być umieszczanie materiałów reklamowych w systemach wyszukiwania i informacyjnych, umieszczanie reklam kontekstowych, banerów lub po prostu wiadomość o działaniach i kontaktach organizacji. Najważniejsze jest to, że umieszczona reklama zawiera informacje o towarach wyprodukowanych lub sprzedanych przez organizację lub świadczone usługi. W takim przypadku takie koszty będą miały charakter reklamowy i zostaną uwzględnione jako część kosztów reklamy.
Strona internetowa w Internecie jest zdefiniowana przez ustawodawcę jako zestaw programów dla komputerów elektronicznych i innych informacji zawartych w systemie informacyjnym, do których dostęp jest zapewniany przez Internetową sieć informacyjną i telekomunikacyjną według nazw domen i (lub) przez adresy sieciowe, które umożliwiają identyfikację stron internetowych w Internecie (pkt 13 art. 2 ustawy federalnej z dnia 27 lipca 2006 r. nr 149-ФЗ „Informacje, technologie informacyjne i ochrona informacji”). Organizacja może samodzielnie stworzyć stronę internetową, czyli z pomocą własnych pracowników lub z pomocą zewnętrznych specjalistów, zawierając umowę z osobą prawną lub osobą fizyczną. Procedura księgowa zależy od przeniesienia wyłącznych praw na wynik działalności intelektualnej i obejmuje rozliczanie kosztów usług deweloperskich, kosztów wynajmu powierzchni na serwerze dostawcy, utrzymywania witryny w stanie technicznie sprawnym i oczywiście kosztów jej promowania. Pomimo faktu, że koncepcja „promocji witryny” nie jest zapisana w prawie, jest ona powszechnie stosowana zarówno przez osoby fizyczne, jak i organizacje.
USŁUGI KSIĘGOWE DLA Podoficerów
W ramach „promocji witryny” rozumiem prowizję za działania mające na celu podniesienie jej pozycji w wyszukiwarkach, może to być także wymiana linków z innymi stronami, umieszczanie banerów reklamowych, reklama i tak dalej.
Reklama jest informacją rozpowszechnianą w jakikolwiek sposób, w jakiejkolwiek formie i przy użyciu dowolnych środków, skierowaną do nieokreślonego kręgu osób i mającą na celu zwrócenie uwagi na przedmiot reklamy, tworzenie lub utrzymywanie zainteresowania nią i jej promocję na rynku (art. 3 ustawy federalnej z 13 marca 2006 r.). N 38-FZ „On Advertising” (dalej: ustawa nr 38-FZ)).
W piśmie z dnia 04.05.2007 r. AC FAS Russia / 4624 wyjaśnił, że zgodnie z art. 3 ustawy N 38-ФЗ nieokreślona liczba osób to osoby, które nie mogą być z góry określone jako odbiorca informacji reklamowych i konkretna relacja strony wynikająca z o realizacji przedmiotu reklamy. Taki znak informacji reklamowych jako jego przeznaczenie dla nieokreślonej liczby osób oznacza, że w reklamie nie ma wskazania konkretnej osoby lub osób, dla których reklama jest tworzona i na które kierowana jest reklama. W związku z tym rozpowszechnianie takich nieosobowych informacji o osobie, produkcie, usłudze powinno być uznawane za rozpowszechnianie wśród nieokreślonej liczby osób, ponieważ niemożliwe jest wcześniejsze określenie wszystkich osób, dla których takie informacje będą przekazywane.
Tak więc, jeśli informacje zamieszczone na stronie spełniają oznaki reklamy, wówczas koszt jej promocji można bezpiecznie przypisać do kosztów reklamy w celu obliczenia podatku dochodowego, co potwierdza art. 264 ust. 4 Kodeksu Podatkowego RF - na wydatki reklamowe organizacji na cele podatku dochodowego Obejmuje koszty reklamy za pośrednictwem mediów i sieci telekomunikacyjnych. Przy obliczaniu podatku dochodowego nie ma znaczenia, w jaki sposób uwzględniono koszty utworzenia strony, ponieważ początkowa wartość przedmiotu wartości niematerialnych po dokonaniu księgowości nie zmienia się.
PORADY PODATKOWE
Oprócz wymogów dotyczących reklamy, należy pamiętać o wymogach dotyczących charakteru kosztów, które są zapisane w art. 252 ust. 1 Ordynacji podatkowej.
Wszyscy znamy zasady racjonalności i dowody z dokumentów, a także przestrzeganie warunku, że wszelkie wydatki są uznawane za wydatki, pod warunkiem, że są one przeznaczone do prowadzenia działań mających na celu generowanie przychodów (List Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z 27 września 2012 N 03-03-06 / 1/505 „Podatek od zysku: rozpoznawanie kosztów reklamy”).
Rozsądne wydatki są rozumiane jako wydatki uzasadnione ekonomicznie, których ocena jest wyrażona w kategoriach pieniężnych. Trybunał Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej w swojej definicji z dnia 04.06.2007 r. N 320-О wskazał, że przepisy podatkowe nie stosują pojęcia ekonomicznej celowości i nie regulują procedury i warunków prowadzenia działalności finansowej i gospodarczej, a zatem nie można ocenić ważności wydatków, które zmniejszają dochód uzyskany dla celów podatkowych punkt widzenia na ich wykonalność, racjonalność, wydajność lub wynik. Ważność wydatków uwzględnianych przy obliczaniu podstawy opodatkowania powinna być oceniana z uwzględnieniem okoliczności wskazujących na zamiar podatnika uzyskania efektu ekonomicznego w wyniku rzeczywistej działalności gospodarczej lub innej działalności gospodarczej.
Udokumentowane wydatki są rozumiane jako wydatki potwierdzone dokumentami wykonanymi zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
Należy pamiętać, że należy zwrócić szczególną uwagę na dokumentację operacji, którą rozważamy. Tak więc dokumentacją potwierdzającą koszty reklamy mogą być:
- zaplanować kampanię reklamową na rok;
- lista wydarzeń, które mają się odbyć w ramach kampanii reklamowej;
- szacunki kosztów kampanii reklamowych;
- umowa o świadczenie usług reklamowych;
- Certyfikat usługi podpisany przez organizację promującą informacje reklamowe;
- raport z kampanii reklamowej organizowanej przez organizację;
- działać na rzecz odpisania wartości materialnych wykorzystywanych w ramach kampanii reklamowej.
Również reklama w Internecie może być potwierdzona certyfikatem liczby wysłanych informacji lub wydruków stron na stronach internetowych.
Dokumenty te powinny wskazywać, że informacje są rozpowszechniane w taki czy inny sposób wśród nieokreślonej liczby osób.
W rachunku zysków i strat wydatki na reklamę są odzwierciedlone w strukturze wydatków w linii 2120 „Koszt sprzedaży” lub linii 2210 „Koszty handlowe”.
W sprawozdawczości podatkowej wydatki na reklamę są odzwierciedlone w wierszu 040 (jako pośrednie) w dodatku 2 do arkusza 02 zeznania podatkowego.
Wydatki na reklamę uznane przez organizację mogą być znormalizowane i niestandardowe. Koszty znormalizowane to wydatki, które są rozpoznawane dla celów podatkowych w wysokości nieprzekraczającej 1% przychodów ze sprzedaży, ustalonej zgodnie z art. 249 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Koszty regulowane obejmują wydatki na reklamę, które nie zostały wymienione w ust. 2-4 ust. 4 art. 264 Ordynacja podatkowa. Niestandaryzowane wydatki są uwzględniane przy tworzeniu podstawy opodatkowania w kwocie rzeczywistych kosztów. Lista takich kosztów jest określona w ust. 2-4 ust. 4 art. 264 Ordynacja podatkowa.
W związku z tym koszty promocji strony internetowej nie są standaryzowalne i możemy je w pełni rozpoznać bez ograniczeń. Datą tych wydatków dla celów podatkowych jest data rozliczenia zgodnie z warunkami zawartych umów lub data przedstawienia podatnikowi dokumentów, które służą jako podstawa rozliczenia, lub ostatniego dnia okresu sprawozdawczego (podatku) (klauzula 3, klauzula 7, artykuł 272 Kodeksu Podatkowego RF). Oznacza to, że usługi świadczone przez organizację regularnie są uznawane za wydatki, ponieważ są świadczone w okresie obowiązywania umowy.
W księgowości wszystkie wydatki na reklamę są w pełni akceptowane w wysokości określonej w umowie i dokumentach podstawowych.
Przykład odzwierciedlenia kosztu promocji strony w rachunkowości:
Obciążenie 44 „Koszty sprzedaży” - Kredyt 60 „Obliczenia u dostawców i kontrahentów”
Obciążenie 19 „VAT na nabyte wartości” Kredyt 60
Debet 68 „Obliczenia dla podatków i opłat” Kredyt 19
Kredyt debetowy 60 51 „Rachunek bieżący”
Jeśli chodzi o organizacje pracujące z uproszczonym systemem podatkowym, koszty promocji strony internetowej w Internecie i ich księgowości zmniejszają podstawę do jednego podatku (list Departamentu Polityki Taryf Podatkowych i Celnych Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16 grudnia 2011 r. N 03-11- 11/317).
Zgodnie z akapitami. 20 ust. 1 pkt 2 art. 346.16 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej wydatki na reklamę sprzedanych towarów, znak towarowy i znak usługowy dla celów podatkowych są uwzględniane w sposób przewidziany dla obliczania podatku dochodowego od osób prawnych. 264 Ordynacja podatkowa. W ust. 4 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej na wydatki organizacji na reklamę obejmują w szczególności koszty działań promocyjnych za pośrednictwem mediów (w tym reklamy drukowanej, nadawanej w radiu i telewizji) oraz sieci telekomunikacyjnych. Zgodnie z par. 3 łyżki. 2 ustawy Federacji Rosyjskiej z 27.12.1991 N 2124-1 „O mediach masowych”, w szczególności media obejmują publikacje sieciowe, które odnoszą się do stron w Internecie.
Należy pamiętać, że zgodnie z przepisami ust. 4 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, koszty te są ujmowane w całości, tzn. Nie są standaryzowane.
VAT
Zgodnie z ust. 1 art. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej przedmiotem opodatkowania dla celów naliczania podatku VAT są czynności związane ze sprzedażą towarów (praca, usługi) na terytorium Federacji Rosyjskiej zarówno w systemie zwrotnym, jak i bezpłatnym.
Operacje i przekazywanie towarów w celach promocyjnych nie są zwolnione z opodatkowania, z wyjątkiem towarów, których koszt pozyskania (utworzenia) nie przekracza 100 rubli. (paragraf 25, klauzula 3 artykułu 149 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Kwota podatku VAT pobierana przez dostawcę takich towarów powinna być uwzględniona w kosztach takich towarów (art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Promocja witryny w Internecie odbywa się na podstawie płatnej umowy o świadczenie usług, więc jeśli organizacja wypełnia swoje obowiązki podatnika od podatku VAT, ma pełne prawo do odliczenia kosztów reklamy.
Kwoty VAT płacone przez podatników od towarów (robót budowlanych, usług) zakupionych w ramach operacji podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają odliczeniu po uwzględnieniu towarów (robót budowlanych, usług) przy wystawianiu faktury dostawcy (wykonawcy) (ust. 1 ust. 2 171, ustęp 1 artykułu 172 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) w całości.
Widzimy zatem, że ustawodawca nie uniemożliwia uwzględnienia wydatków poniesionych w celu pełnego promowania witryny w podstawie opodatkowania podatkiem dochodowym, z zastrzeżeniem pewnych warunków, o których rozmawialiśmy dzisiaj z wami.