- Загальні відомості про страхові внески у позабюджетні фонди
- Типи платежів та їх платники
- Правила обчислення страхових внесків
- Бухгалтерський облік СВ
Страхові внески у позабюджетні фонди обчислюються роботодавцем і виплачуються з його бюджету. З 2017 приймається до дії гл.34 НК РФ, в якій конкретно прописані види страх. внесків, бази і ставки для їх обчислення. Юридичні особи зобов'язані здійснювати розрахунок страх. внесків і перераховувати їх до бюджету держави, а також складати відповідну звітність.
Загальні відомості про страхові внески у позабюджетні фонди
Поняття і суть
Страх. платежі у позабюджетні фонди являють собою перерахування роботодавця по співробітниках, які значаться у нього в штаті або працюють за цивільно-правовими угодами. Такі відрахування спрямовуються в ПФР, ФОМС і ФСС для реалізації завдань, заради яких ці фонди створені. Іншими словами, кошти, що представляють собою страхові внески, можуть бути витрачені одержувачем тільки по строго обумовленим напрямку, наприклад, Пенсійний фонд - на виплати пенсій громадянам або Фонд соц. страхування - на виплату допомоги соціального характеру.
Страхові внески перераховуються тільки у позабюджетні фонди, а платежі в бюджет - це, як правило, податки, які не мають суворої спрямованості використання. Іншими словами, податки перераховуються до бюджету, а державні органи використовують їх за призначенням. Це одне з головних відмінностей платежів до бюджетних і позабюджетних фондів.
До 2017 року розрахунок і перерахування страх. внесків регламентувалися Законом «Про страх. внески »від 24 липня 2009 року №212-ФЗ. Цей нормативно-правовий акт був скасований, коли повноваження по контролю страхвнесків були передані від позабюджетних фондів в податкову інспекцію. Починаючи з 2017 року працює гл.34 НК РФ «Страх. внески », введена Законом від 03.07.2016 №243-ФЗ. На даний момент всі операції, пов'язані зі страховими внесками, в тому числі за операціями їх нарахування, перерахування та здачі звітності, контролюються податковими органами. Єдиний момент - ФСС продовжує контролювати страх. внески від нещасних випадків , І звіти передаються саме туди.
Страхові внески у позабюджетні фонди та їх суть - тема відео нижче:
Типи платежів та їх платники
На сьогоднішній момент страх. внески діляться на:
- пенс. страхування;
- мед. страхування;
- соц. страхування на час хвороби і в період материнства;
- соц. страхування від нещасних випадків на виробництвах і проф. захворювань.
Платниками таких сум є господарюючі суб'єкти , Які виплачують заробітну плату своїм співробітникам. Базою оподаткування за розрахунковими показниками є виплати або інші суми фіз. особам, які виконують певні операції для роботодавця за трудовим або цивільно-правовими угодами.
У базу для розрахунку внесків не входить виплати соціального характеру, наприклад, допомогу у випадку хвороби, допомога по догляду до 1,5 років, вихідну допомогу при скороченні штату.
Окремо відзначимо, що виплати за цивільно-правовими угодами не обкладаються внесками по обов'язковому соц. страхуванню.
Відрахування у позабюджетні фонди та їх розрахунок розглянуті відео нижче:
Правила обчислення страхових внесків
Розглянемо більш детально, як розраховуються страх. внески по кожному типу обов'язкового страхування.
- внески на обов'язкове пенс. страхування розраховуються як 22% від бази для обчислення внесків у межах встановленого законом ліміту на одного співробітника (876 тис. руб.), 10% від бази понад установлений ліміт на одного співробітника.
- внески на обов'язкове мед. страхування розраховуються як 5,1% від бази для обчислення внесків на одного співробітника.
- внески на обов'язкове соц. страхування на період хвороби або в зв'язку з материнством розраховуються як 2,9% від бази для обчислення в межах визначеної законом межі на кожного співробітника (755 тис. руб.), 0% від бази понад встановленої межі на кожного співробітника;
- внески по соц. страхування від несч. випадків на виробництві та проф. захворювань розраховуються як% -ва ставка від бази для розрахунку внесків. Відсоток коливається в залежності від класу проф. ризику (з I по XXXII) і може мати значення від 0,2 до 8,5.
Приклад обчислення страхових внесків по одному співробітнику з урахуванням встановленого законом ліміту представимо в таблиці:
Місяць База для розрахунку ПФР 22% (в межах ліміту) ПФР 10%
(Понад ліміт) Разом
ПФР ОМС 5,1% ФСС 2,9% ФСС 0,2% (несч. Вип.) Січень 73 000 16 060 0 16 060 3 723 2 117 146 Лютий: 64 000 14 080 0 14 080 3 264 1 856 128 Березень 99 000 21 780 0 21 780 5 049 2 871 198 квітень 55 000 12 100 0 12 100 2 805 1 595 110 Травень 78 000 17 160 0 17 160 3 978 2 262 156 червня 79 000 17 380 0 17 380 4 029 2 291 158 липень 83 000 18 260 0 18 260 4 233 2 407 166 серпень 86 000 18 920 0 18 920 4 386 2 494 172 Вересень 67 000 14 740 0 14 740 3 417 1 943 134 жовтня 94 000 20 680 0 20 680 4 794 2 059 188 листопад 59 000 12 980 0 12 980 3 009 0 118 грудня 61 000 8 580 2 200 10 780 3 111 0 122 РАЗОМ 898 000 192 720 2 200 194 920 45 798 21 895 1 796
Всі розрахунки представлені на одного співробітника з урахуванням, що в його базу для розрахунку не входять різні види допомог. Якщо вони є, їх потрібно в обов'язковому порядку виключати з розрахунку. Аналогічний розрахунок проводиться по всім співробітникам, і отримані результати сумуються по кожному виду внесків для отримання кінцевого результату по підприємству.
Бухгалтерський облік СВ
Коли страх. внески розраховані, їх необхідно відобразити в бухобліку , Для чого застосовується рах. 69 «Розрахунки по соц. страхуванню і забезпечення ». До нього відкриваються субрахунка, що відображають поділ страх. внесків за їх типами на пенсійні, медичні і соціальні.
Кореспонденція по страх. внесками складається таким чином:
- Д 70 До 69 / субрах. - обчислені страхові внески за певним видом;
- Д 69 / субрах. До 51 - обчислені страхові внески за певним видом перераховані в бюджет держави.
Відзначимо, що страхові внески можуть бути перераховані тільки з розрахункового рахунку , Але ніяк не внесені готівкою через касу.
Перерахування страх. внесків повинно проводитися в певні терміни , Тобто не пізніше встановленої законом дати. Всі внески обов'язково повинні бути відправлені пізніше 15 числа місяця, який буде наступним за місяцем обчислення внесків. Якщо 15-е число припадає на святкові або вихідні неробочі дні, платежі необхідно здійснити в найближчий робочий день.
Оптимізація страхових внесків до позабюджетних фондів описана в даному відео: